Situaciones sobre el Impuesto Corriente

Vamos a realizar un ejemplo de situaciones que se nos puede presentar al formular un Impuesto Sobre Sociedades:

Entonces supondremos, que una sociedad ha obtenido durante el ejercicio 20x5 un beneficio antes de impuestos de 700.000, 00UM, sobre una facturación de 11´000.000,00 UM.

Durante el ejercicio le ha sido girado un recargo por presentación de un impuesto fuera de plazo por 15.000,00UM. Además ha aplicado libertad de amortización fiscal de un inmovilizado adquirido a finales de ejercicio por 55.000,00UM, con una vida útil de cinco años.

Se ha deducido contablemente una provisión no deducible fiscalmente de 30.000,00UM.

Tenía 60.000,00UM pendiente de compensar procedentes de bases imponibles negativas del ejercicio 20x1 y, las deducciones y bonificaciones de este ejercicio ascienden a 13.000,00UM.

Se pide: Formalizar el impuesto y Contabilizar las operaciones.

Beneficio contable antes de impuestos
BAI	700.000,00
Diferencias permanentes:	15.000,00
+ Recargo
Diferencias temporarias:	(55.000,00) 30.000,00
-Libre amortización del inmovilizado (imponible en origen)
+Provisión no deducible (deducible en origen)

Base imponible previa	690.000,00
Base imponible de ejercicios anteriores	(60.000,00)

Base imponible	630.000,00
Tipo de gravamen (mayor de 10´000.000,00)	30%

Cuota íntegra	189.000,00
Deducciones y bonificaciones	(13.000,00)

Cuota líquida	176.000,00
Retenciones y pagos a cuenta	(11.000,00)

Cuota diferencial

165.000,00

Contabilidad:

176.000,00 (6300) a (4752) 165.000,00

                               a  (473)   11.000,00

16.500,00 (6301) a (479) 16.500,00

Cálculos: 55.000,00x 30% del tipo de la base, según la norma. Otra diferencia temporaria, me origina un pasivo.

9.000,00 (4740) a (6301) 9.000,00

Cálculos: 30.000,00 x 30%

Activo por diferencia temporaria deducible.

¿Cómo contabilizamos cuando se produjo en origen?

(4745) a (6301)

Esta cuenta se quedo abierta, entonces la cerramos…

18.000,00 (6301) a (4745) 18.000,00

Cálculos: 60.000,00 x 30%

La sociedad del supuesto anterior ha obtenido durante el ejercicio 20x6 un beneficio antes de impuestos de 400.000,00 UM, sobre una facturación de 11´.000.000,00 UM.

Ha enajenado un inmovilizado obteniendo un beneficio contable de 50.000,00 UM, de los cuales 40.000,00 UM quedan exentos de tributación al aplicarse la corrección por efecto de la inflación.

Las deducciones y bonificaciones ascienden a 7.000,00 UM.

Los pagos a cuenta del ejercicio fueron de 10.000,00 UM.

Se pide: Formalizar el impuesto y Contabilizar las operaciones.

Beneficio contable antes de impuestos
BAI	400.000,00
Diferencias permanentes:	(40.000,00)
-Corrección por inflación (venta de inmovilizado)
Diferencias temporarias:	11.000,00
+Amortización inmovilizado (imponible en destino)

Base imponible previa	371.000,00
Base imponible de ejercicios anteriores (coincide)

Base imponible	371.000,00
Tipo de gravamen (mayor de 10´000.000,00)	30%

Cuota íntegra	111.300,00
Deducciones y bonificaciones	(7.000,00)

Cuota líquida	104.300,00
Retenciones y pagos a cuenta	(10.000,00)

Cuota diferencial

94.300,00

Contabilidad:

104.300,00 (6300) a (4752) 94.300,00

                               a  (473)   10.000,00

Recordando, que esto es lo que he dejado contabilizado en el ejercicio anterior.

16.500,00 (6301) a (479) 16.500,00

Cálculos: 55.000,00x 30% del tipo de la base, según la norma. Otra diferencia temporaria, me origina un pasivo.

Entonces,

3.300,00 (479) a (6301) 3.300,00

Cálculos: 16.500,00 x 30%