Diferencias temporarias

La sociedad Alfa, durante el ejercicio X1 tuvo diferencias temporarias. Provisiones no deducibles por 80.000,00 UM

1.    ¿Qué tipo de impuesto dio lugar?

Impuesto diferido.

2.  ¿Fue en origen o destino?

En origen.

3.  ¿Qué asiento se hizo en su momento?

(6301) a (4740)

4.  ¿Por qué no se reconoció contablemente en su momento?

Pues no contabilizo, porque no sabía en qué momento podría obtener beneficios fiscales para compensar dicha base imponible.

Y, ante la posibilidad de que no obtuviera ganancias fiscales futuras que le permitieran su aplicación. Dado que, tiene 14 años para hacerlo.

Entonces, en el año X1 decide no contabilizarlo. Porque tuvo una base negativa por importe de 140.000,00 UM

5.  ¿En qué afecta al impuesto corriente o diferido en esta decisión?

El no poder pagar.

6.  ¿Qué es una diferencia temporaria?

7.  ¿Qué es una diferencia permanente?

Tras ocho años, en el x9, la sociedad ha obtenido un BAI (Resultado contable antes de impuestos) de 350.000,00UM.

 Se consolida la provisión originada en el ejercicio x1.

Tiene una diferencia temporaria imponible (leasing) que revierte en este ejercicio por 60.000,00 UM, además, de una diferencia temporaria imponible por amortizaciones acelerada (se acoge al derecho fiscal) en este ejercicio por 45.000,00 UM.

Las deducciones ascienden a 3.000,00 UM.

Las retenciones y pagos a cuenta, son de 2.500,00 UM.

Beneficio contable antes de impuestos
BAI	350.000,00
Diferencias temporarias:	(80.000,00)
-Provisiones (pasivo con incertidumbre) deducible en destino
+Leasing (imponible en destino)	60.000,00
-Amortización (en origen)	(45.000,00)

Base imponible previa	285.000,00
Base imponible de ejercicios anteriores	140.000,00

Base imponible	140.000,00
Tipo de gravamen (menor de 10´000.000,00)	25%

Cuota íntegra	36.250,00
Deducciones y bonificaciones	(3.000,00)

Cuota líquida	33.250,00
Retenciones y pagos a cuenta	(2.500,00)

Cuota diferencial

30.750,00

Resulta que tenemos base imponible negativa de impuestos, en este ejercicio contable, si la aplicamos.

El leasing, no, nos dice la fecha de cuándo se hizo el contrato, pero si sabemos que ocurrió en ejercicios anteriores.

La amortización acelerada con libertad de amortización fiscalmente, es del 100% de la valoración del inmovilizado, imponible, que revierte.

Lo que tenemos de antes, que no hemos contabilizado, tendremos que realizar una normalización corriente.

En el X1 no  contabilizamos utilizando el principio de prudencia.

Lo que no hemos contabilizado, es el activo fiscal que lo provoco. O sea, que fiscalmente, no se contabilizo.

Entonces, lo contabilizamos como un ingreso.

Hacemos este ajuste en el ejercicio X9

20.000,00 (4740) a (638) 20.000,00

Cálculos:

80.000,00 x 25%

También, tenemos la base negativa que origino un activo fiscal.

35.000,00 (4745) a (638) 35.000

Cálculos:

140.000,00x25%

Si lo hubiera realizado en el X1, hubiera sido diferido.

Ahora, vamos al ejercicio en cuestión, o sea, x9

33.250,00 (6300) a (4752) 30.750,00

                                 a (473)   2.500

Impuesto diferido a contabilizar. Esto se origino en el pasado. Nos origina un gasto por impuesto diferido.

20.000,00 (6301) a (4740) 20.000,00

Cálculos:

80.000x25%

Tenemos que cerrar las cuentas entre el impuesto corriente y diferido.

15.000,00 (479) a (6301) 15.000,00

Cálculos:

60.000,00 x 25%

11.250,00 (6301) a (479) 11.250,00

35.000,00 (6301) a (4745) 35.000,00

Cálculos:

140.000,00 x 25%

Será por el total, solo se debe contabilizar los ajustes del impuesto corriente.