Diferencia temporaria deducible.

Una sociedad adquirió el 1 de enero de 20x1 un inmovilizado material por 60.000,00 UM, con una vida útil de 4 años y, que fiscalmente goza de libertad de amortización (100%), no obstante, al tener bases imponibles negativas pendientes de compensar durante los dos primeros años, la sociedad no amortizo fiscalmente ninguna cantidad, teniendo previsto amortizar la cantidad del bien, en el ejercicio 20x3.

Vamos a ver, qué es lo que ha ocurrido.

¿Qué es lo que hizo en el ejercicio 20x1?

Contablemente, siempre contabiliza, pero fiscalmente lo que mejor convenga.

Lo compro el primero de enero, entonces, a 31 de diciembre, tuvo que haber realizado una amortización.

15.000,00 (681) a (281) 15.000,00

Cálculos:

60.000,00/4

Y, lo mismo para el ejercicio 20x2

15.000,00 (681) a (281) 15.000,00

Cálculos:

60.000,00/4

El beneficio se forma de ingresos menos gastos

Bº 20x1 = I - 15.000,00

Bº 20x2 = I - 15.000,00

Ahora de golpe y porrazo, quiere quitarse en el tercer año, toda la amortización. No quiere que aparezca el gasto, con lo cual el beneficio aumenta. El ajuste será positivo. Diferencia temporaria deducible.

Al principio de 20x3, la sociedad recibe una oferta para la compra del inmovilizado, por 40.000,00 UM, por lo que decide venderlo el 2 de enero de 20x3.

Se pide:

Contabilizar las operaciones relativas al ejercicio 20x3, respecto de la siguiente información anterior.

PRIMERO.-    

Vendemos el inmovilizado:

47.200,00 (572) a (21) 60.000,00

30.000,00 (281)     (477.18) 7.200,00

                                (771) 10.000,00

Esto lo tenemos que tomar, como si una relación se termina, es decir, se termina con el novi@ y se rompe la foto.

Entonces, tenemos en el Balance:

9.000,00 (633) a (4740) 9.000,00

No esperamos a hacer esto, no obstante, ha ocurrido, entonces, lo ajustamos.